martes, 8 de septiembre de 2009
Colombia subió cinco puestos en índice mundial de competitividad
SALUD OCUPACIONAL
principal objetivo de un programa de Salud Ocupacional es proveer de seguridad , protección y atención a los empleados en el desempeño de su trabajo.
El incremento en los accidentes en los laboratorios clínicos, algunos mas serios que otros, debido entre otras cosas al manejo de muestras potencialmente contaminadas, reactivos peligrosos, materiales de uso delicado, infraestructuras inadecuadas y en alguna medida por fallas humanas, hacen necesario qu todo laboratorio pueda contar con un manual que sirva de guía para minimizar estos riesgos y establezca el protocolo a seguir en caso de accidentes.
Un programa de salud ocupacional debe contar con los elementos básico para cumplir con estos objetivos, los cuales incluyen datos generales de prevención de accidentes, la evaluación médica de los empleados, la investigación de los accidentes que ocurran y un programa de entrenamiento y divulgación de las normas para evitarlos.
RESPONSABILIDADESLa responsabilidad del éxito de un programa de salud ocupacional debe ser compartida por todos, y es indispensable que todas las partes, empleados y autoridadesrealicen su mejor esfuerzo en este sentido.
RESPONSABILIDAD DE LOS EMPLEADOS EN EL MANEJO DE LA BIOSEGURIDADA
pesar de que el empleado es la razón final de un Programa de Salud Ocupacional y el mayor beneficiado en su desarrollo, es necesario hacer énfasis en que a él le corresponde la mayor parte de la responsabilidad. Es obligación del empleado el seguimiento estricto de las Normas de Bioseguridad a fin de garantizar un trabajo seguro. La seguridad del empleado depende sobre todo de su propia conducta, lo cual está condicionado a un acto voluntario del trabajador por educación y motivación.
Estos conceptos adquieren mas significado, cuando tomamos en cuenta que la mayoría de las labores en el laboratorio clínico implican un trabajo en grupo y las fallas de un empleado pueden afectar a sus propios compañeros y a los bienes de la institución. Todos los laboratoristas son responsables de cumplir con las Normas de Bioseguridad, uso de equipo protector y notificar a su jefe inmediato cualquiera circunstancia que pudiera provocar un accidente.
martes, 25 de agosto de 2009
prestaciones sociales
Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de trabajo por sus servicios prestados. Es el reconociendo a su aporte en la generación de ingresos y utilidad en la empresa o unidad económica.
Prima de servicios.
Toda empresa debe pagar a cada empleado un salario mensual, del cual, quince días se deben pagar, por tardar el ultimo día del mes de junio y los restantes quince días en los primeros 20 días del mes de diciembre.
Según el artículo 307 del código sustantivo del trabajo, la prima de servicios no es salario ni se debe computar como salario en ningún caso, tratamiento que se le da a las demás prestaciones sociales.
En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a término fijo, la prima de servicios se calculara en proporción al tiempo laborado, cualquiera que este sea.
La base para el calculo de la prima de servicios es el Salario básico mas Auxilio de transporte, horas extras comisiones y cualquier otro pago considerado salario.
En cuanto al auxilio de transporte, este no es factor salarial, pero por mandato expreso del el artículo 7º de la ley 1ª de 1.963, este se considera incorporado al salario para todos los efectos de liquidación de prestaciones sociales. Es de tener presente que este tratamiento del auxilio de transporte es solo para las prestaciones sociales, mas no para los aportes parafiscales ni de seguridad social (pensión, salud A.R.P.).
Cesantías.
El trabajador tiene derecho a que se le pague un salario mensual por cada año de trabajo o proporcionalmente a la fracción de año trabajado.
Para liquidar el auxilio de cesantía se toma como base el último salario mensual devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variación en los tres (3) últimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se tomará como base el promedio de lo devengado en el último año de servicios o en todo el tiempo servido si fuere menor de un año.
En este caso también se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base para el caculo de las cesantías.
La liquidación del las cesantías se hará el ultimo día de cada año o al finalizar el contrato.
Respecto a los empleados del servicio domestico, la base para las cesantías será el 100% incluido el salario que se le pague en especie, algo común en este tipo de trabajadores, puesto que el empleador le suministra la vivienda y la alimentación.
El auxilio de cesantías debe ser consignado por el empleador antes del 15 de febrero del siguiente año en una cuenta individual de cada trabajador en el fondo que el empleado elija. De no consignarse oportunamente las cesantías, el empleador deberá pagar un día de salario por cada día de retraso en la consignación o pago de las cesantías.
Como ya se dijo, el auxilio de cesantías se liquida el finalizar el año, caso en el cual se consigna en un fondo, o a la terminación del contrato. Sin embargo, es posible hacer liquidaciones parciales de las cesantías siempre y cuando estas sean utilizadas para la construcción o mejoramiento de vivienda.
El empleador debe pagar por concepto de intereses sobre las cesantías un 12% anual, o proporcionalmente al tiempo trabajado.
Empleadores no obligados al pago del auxilio de cesantías.
Toda empresa esta obligada al pago del auxilio de cesantías e excepción de la industria familiar y los artesanos siempre que no ocupen mas de 5 personas ajenas o extrañas a su familia y trabajen es su propio establecimiento.
Dotación.
Todo empleado que ocupe más de 1 trabajador permanente debe suministrar al empleado como dotación, cada cuatro meses un par de zapatos y un vestido.Esta obligación es para con los empleados que devenguen un sueldo de hasta dos salarios mínimos, y tendrán derecho los trabajadores que a la fecha de la entrega de la dotación lleven laborando en la empresa como mínimo 3 meses.
Las fechas de entrega de la dotación serán el 30 de abril, el 31 de agosto y el 20 de diciembre de cada año.
Esta prohibido que el empleador compense en dinero el valor correspondiente a la dotación, aunque es costumbre entre los empleadores, especialmente en oficinas y almacenes en los que no se requiere uniforme, entregar el dinero al empleado con el fin que este adquiera por su cuenta y a su gusto las prendas que ha de utilizar en su lugar de trabajo.
Gastos de entierro.
El empleado tiene la obligación de pagar los gastos de entierro de su trabajador, en una suma igual al último mes de Salario. En le caso que el trabajador no hubiera tenido un sueldo fijo, el valor del pago será el equivalente al promedio devengado en el ultimo año.
No es obligatorio el pago de los gastos de entierro a trabajadores transitorios o temporales.
PLAN DE NEGOCIOS
COLOMBIA
martes, 9 de junio de 2009
EL DESEMPLEO EN EEUU
TEORIA DEL CICLO CONTABLE
1.- Balance General al principio del período reportado:Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior
.
2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario
.
3.- Pase del diario al libro mayor:Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros formalesConsiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de librosConsiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
EL KARDEX
*bancos: $90000000*clientes
$110000000
*vehiculo: $50000000
*depresiacion: $10000000
* inventarios: $5000000
*proveedores nacionales: $70000000
*capital: $60000000
*utilidades acumuladas: $115000000
BALANCE GENERALACTIVOS PASIVOS
bancos.................$90000000
proveedores nac......$70000000
clientes................110000000
TOTAl
70000000 vehiculo...............50000000
drepreciacion......10000000
inventarios.........5000000
TOTAL: $245000000
PATRIMONIO
capital....................$60000000
utilidades ac..........115000000
TOTAL $175000000
patrimonio: 70000000+175000000=245000000
FECHA DETALLE ENTRADA SALIDA SALDOcant. v/u total cant. v/u total cant. v/u total
25-02-09 saldo inicial
01-03-09 venta
04-02-09 campra
07-02-09 compra
09-02-09 venta
20-02-09 compra
21-02-09 devolu. comp.
23-02-09 venta
25-02-09 devo. venta
PARTIDA DOBLE
01-mar 2205 PROVEEDORES NACIONALE 860.000
6205DE MERCANCÍAS 860.000
03-mar 6205 DE MERCANCIAS 960.000
DESCUENTO 240.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 1.200.000
06-mar 1305 CLIENTES 4.050.000
DESCUENTO 450.000
4135 COMERCIO ALPOR MAYOR Y ALPOR MENOR 4.500.000
10-mar 1105 CAJA 36.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 36.000.000
12-mar 2205 PROVEEDORES NACIONALES 1.710.000
6205 DE MERCANCÍAS 1.710.000
18-mar 1305 CLIENTES 5.600.000
4135 COMERCIOALPOR MAYOR Y AL POR MENOR 5.600.000
28-mar 1110 BANCOS 45.650.000
1105 CAJA 45.650.000
29-mar 2205 PROVEEDORES NACIONALES 3.530.000
1110 BANCOS 3.530.000
30-mar 5120 ARRENDAMIENTOS 2.000.000
1110 BANCOS 2.000.000
miércoles, 15 de abril de 2009
REFLEXION
FRASE DEL DIA
NOTICIA ECONOMICA
Abierta iniciativa para el pago de aportes a pensiones
Bogotá, Colombia (RCN)- Quedó abierta la posibilidad que los aportes a pensiones se puedan hacer por semanas y no por meses como ha sido tradicional. El Ministro de la Protección Social habló del tema durante un foro en el Senado en el que fueron propuestas fórmulas para aliviar la crisis económica.
“Semana que se deje ir sin cotizar, es semana que nunca más se va a volver a repetir, para poder cumplir con esos requisitos”, afirmó Diego Palacio, ministro de Protección Social. La iniciativa no requiere trámite en el Congreso. “Lo que necesitamos, es terminar de reglamentar”, agregó el Diego Palacio.El Ministro de Protección admitió que varias empresas especialmente del sector exportador han pedido permiso para despedir trabajadores.
“Eliminar cerca de 1.500 o 1.600 puestos de trabajo”
El Ministro de Hacienda por su parte reveló que se adelantarán 120.000.000 de pesos del presupuesto del año 2010, para vías terciarias en los municipios siempre que se cumpla con una condición.“Al menos el 50 por ciento de esos recursos se invertirá en jornales, esa es una política que impacta a corto plazo, el tema del empleo”, explicó Oscar Iván Zuluaga.
ADMINISTRACION
* ES UNA CIENCIA ES LA ACCIÓN DE ES LA PERSONA SOCIAL QUE DIRIGIR O ENCARGADA DE DIRIGIR PARTIENDO DEL GOBERNAR UN O GOBERNAR ESE CONOCIMIENTO DE GRUPO SOCIAL GRUPO SOCIAL, LA NATURALEZA TRATANDO DE CONOCEDOR DE SU HUMANA.
TECNOLÓGICO ECONÓMICO SE REFIERE A LA TENER ENCUENTA LAS CAPACIDAD DE ASIMILAR CIRCUNSTANCIAS DE LOS CAMBIOS EN EL MERCADO EN EL MUNDO MUNDO DE ACUERDO CON PARA PODER LOS AVANCES ADMINISTRAR EMPRESAS TECNOLÓGICOS PARA VIABLES ALCANZAR MAYOR PRODUCTIVIDAD SOCIAL ECOLÓGICO FACTORES QUE INFLUYEN TAL VEZ EL ELEMENTO EN LA ADMINISTRACIÓN HOY LAS MÁS IMPORTANTE, SIN ORGANIZACIONES QUE EL CUAL LOS NO TENGAN COMO OBJETIVOS SERÍAN PREMISA LA INALCANZABLES.
LA ADMINISTRACIÓN COMO PARTE ESENCIAL DE CUALQUIER ORGANIZACIÓN ORGANIZACIONES PERMITE PEQUEÑAS, MEDIANAS PERSONAS ACCIONES GRANDES PODRÁN SER APORTES LUCRATIVAS NO LUCRATIVAS PARA LOGRAR EMPRESAS, AGENCIAS GUBERNAMENTALES, HOSPITALES, UNIVERSIDADES, LA OBJETIVOS IGLESIA ETC.
LA TEORIA "X" Y "Y"
LA TEORÍA X, y Y El consultor Douglas McGregor, describe una manera nueva de explicar cómo los directivos deberían considerar a los empleados según cómo se apliquen al trabajo los diferentes conceptos de la naturaleza humana. Describe dos alternativas, la “teoría X” y la “teoría Y”.
LA TEORIA "Z"
es una teoría administrativa desarrollada por William Ouchi y Richard Pascale (colaborador), quienes, al igual que McGregor al constrastar su teoría Y a una teoría X, la contrastaron con una \"teoría A\". LA TEORÍA Z ES: Participativa y se basa en las relaciones humanas. Pretende entender al trabajador como un ser integral que no puede separar su vida laboral de su vida personal.
RESEÑA HISTORICA
CUANDO EN SUS DIRCUSOS HABLABAN DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO POR LOS SABIOS. LOS GRIEGOS Y DEFINIÉNDOLOS COMO LOS MÁS CAPACES PARA ROMANOS A.C. DIRIGIR LOS DESTINOS DE LA NACIÓN PUES ELLOS HARÍAN SOCIEDADES MÁS JUSTAS LA IGLESIA CATÓLICA HA APORTADO DE TIEMPO ATRÁS LA ESPECIALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES A LA IGLESIA D.C.
INDISCUTIBLEMENTE EN LA GRAN ÉPOCA DE LAS GUERRAS EL MILITARISMO APORTÓ GRANDES ELEMENTOS COMO EL ESTADO MAYOR, LAS LÍNEAS EDAD MEDIA STAFF, LA ESTRATEGÍA, SE DESARROLLARON CONCEPTOS ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS Y EL AHORRO, LAS TEÓRIAS ECONÓMICAS QUE DEFINEN ÉSTA COMO LA CIENCIA DE LA EFICACIA Y LA EFICIENCIA ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DESARROLLO INDEPENDENCI DE LA ADMINISTRACIÓN EN LA MEDIDA QUE A USA Y ACELERARON EL ESTUDIO DEL CRECIMIENTO ECONÓMICO.
viernes, 27 de marzo de 2009
EDUCACION PERTINENTE
Correo electrónico: secre.educacion@medellin.gov.co
Página Web: www.medellin.gov.co/educación
Toma de decisiones para la educación postsecundaria Copyright 2006. Secretaría de Educación de Medellín ISBN: 958-97708-5-1 Impreso en Colombia 2CONTENIDO Presentación I. ¿A qué se enfrentan los jóvenes?
II. Papel de los actores en la construcción del plan de carrera Bibliografía 3APUESTA AL FUTURO La Secretaría de Educación de Medellín, en desarrollo de su política Medellín, la más educada, se propone incentivar a los estudiantes para que continúen a la educación postsecundaria. Secretaría de Educación de Medellín. 2 Ingreso de los egresados de educación media que trabajan % egresados 6 0 5 56, 0 4 4 0 3 32, 0 2 3 0 1 11, 0 3 0 menores de 1 smlv Entre 1 y 2 smlv 1 smlv Smlv: salarios mínimos legales vigentes Fuente: Secretaría de Educación de Medellín. ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Secretaría de Educación de Medellín. Subsecretaría de Planeación Medellín. ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Medellín. Cálculos Secretaría de Educación de Medellín. 4, un buen porcentaje de los estudiantes de 11º grado que se presentan a alguna institución de educación superior son admitidos en algún tipo de programa. 4 Inscripciones y admisiones de los egresados de educación media en la educación superior Número de Admitidos No admitidos estudiantes 9Presentan inscripción para 9.959 (60%) 5.975 (60%) 3.984 (40%) continuar estudios No presentan inscripción 6.639 (40%) para continuar estudios Fuente: Secretaría de Educación de Medellín. ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Medellín. ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Medellín. 6 Inscritos según modalidad de programa de educación superior Modalidad Porcentaje Técnica 35,9% 10Universitaria 23,4% Tecnológica 17,7% Cursos capacitación 23,1% Fuente: Secretaría de Educación de Medellín. ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Medellín. 7 Instituciones de educación post-secundaria en donde estudian los egresados de educación media Institución Porcentaje SENA 13,1% Universidad de Antioquia 12,8% Censa 8,1% Instituto Tecnológico Metropolitano-ITM 6,1% Politécnico Jaime Isaza Cadavid 5,7% Cesde 4,4% Instituto Tecnológico de Antioquia 4,0% Universidad Nacional 3,0% Politécnico Central 3,0% Otras instituciones 39,8% Fuente: ITEM. 2005. Investigación sobre seguimiento a egresados 2004. Secretaría de Educación de Medellín. Subsecretaría de Planeación Medellín. 8 Programas en los que estudian los egresados de educación media Programa Porcentaje Sistemas 18,0% Secretariado 13,8% Ingenierías 6,0% Inglés 4,8% Investigación judicial 4,5% Diseño 3,9% Preuniversitario 3,6% Enfermería 3,6% 11
jueves, 19 de marzo de 2009
miércoles, 18 de marzo de 2009
modulo 3
1.1. CONCEPTO.Disponible es el primer grupo del activo y comprende todos los recursos de liquidez inmediata, es decir, de rápida conversión de efectivo que el ente económico tiene en su poder, incluye las cuentas caja (monedas, billetes, cheques recibidos), bancos (depósitos en cuentas corrientes), remesas en tránsito (traslados de fondos de otras empresas a la cuenta corriente de nuestra empresa y que están en canje), cuentas de ahorro (depósitos en cuentas de ahorro), fondos (Apropiaciones de dinero para fines específicos de la empresa que se asignan a funcionarios de la misma). También se le llama efectivo.
1.2. MANEJO DE CAJA MENOR1.2.1. Concepto: La caja menor consiste en la apropiación de dinero destinado para el pago de desembolsos de poco valor, que no amerita hacerse con cheque por el costo que éste implica y porque no sería aceptado el cheque en negociaciones de escaso valor. Se crea mediante el traslado de dinero o preferiblemente cheque a nombre del responsable o encargado del fondo de caja menor, el traslado lo realiza el cajero o tesorero de la empresa; tal cheque se mandará a cambiar por dinero al banco con el fin de poder realizar los pagos de poco monto.
1.3.1. CONCEPTOS PRELIMINARES.
A. Bancos: En el ámbito contable es una cuenta del activo, de naturaleza débito, cuyo saldo representa el valor que la empresa tiene depositado en las diferentes cuentas corrientes. Dicho saldo se puede conocer a través del libro mayor y balances, libro auxiliar de bancos o extracto de cuenta corriente.
B. Libro Auxiliar de Bancos: Es un libro de contabilidad que la ley no obliga a utilizar, sin embargo es muy usado con el fin de detallar el movimiento de las diferentes cuentas corrientes que la empresa tiene, en él se registran las consignaciones, los cheques girados, las notas débito, las notas crédito y los ajustes. Tiene cinco columnas, aunque en la pasta aparece libro tres columnas, éstas son para la fecha, detalle, debe, haber y saldo.
C. Extracto de Cuenta Corriente: Es un documento enviado por el banco a cada cliente (cuenta habiente o cuentacorrentista), en forma mensual vencida, para informarle el saldo inicial, movimiento de la cuenta y saldo final; algunos extractos traen resumen informativo del número de transacciones realizadas por cada concepto, valor promedios de saldo, total del valor consignado, total cheques girados, etc.
D. Conciliación Bancaria: Es un documento elaborado por la empresa para mostrar las diferencias encontradas al comparar el libro auxiliar de bancos y el extracto de cuenta corriente, tiene encabezado con el nombre de la empresa, nombre del documento “Conciliación bancaria”, nombre del banco, número de cuenta corriente en caso de tener varias cuentas corrientes en el mismo banco, mes que se está conciliando. Existen diferentes formas de conciliar, como el método de conciliación simultánea con el cual se llega a los saldos reales, otro es partiendo del saldo en libros para llegar al saldo en extracto, está el método en que se parte del saldo en extracto para llegar al saldo en libros.Las Notas Débitos (N.D.): Son documentos elaborados por el banco con el fin de notificar al cliente que tiene una disminución en su cuenta corriente por conceptos como intereses de préstamo, interés de sobregiro, chequera, referencia bancaria, comisiones, cheques devueltos, cuotas de abono a préstamos, impuesto de timbre por préstamo, etc. Algunos cobros efectuados por el banco mediante N.D. están sometidos a IVA, entre otros están la chequera, referencia bancaria, comisiones.
1.3.3 CAJA Y BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA (CLASE 9)Consiste en tener divisas en la empresa y/o en cuentas corrientes; las divisas son monedas de otros países siendo la más reconocida a nivel mundial para efectos del comercio, el dólar estadounidense. Otras divisas son el euro, el yen, el bolívar, el sol, etc.2. INVERSIONES - EN ACCIONES (CLASE 10)
2.1. CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN.Las inversiones son un grupo del activo que, según el artículo 61 del decreto 2649/93, están representadas en los títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservándolos con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con éstos.
2.2 ALGUNOS TÍTULOS VALORESLas empresas pueden invertir en la adquisición títulos valores libremente negociables como acciones, cuotas o partes de interés social, bonos, Certificados de depósito a término (C.D.T.), Derechos de recompra de inversiones negociadas (Repos), Certificados de reembolso tributario (CERT), Títulos de tesorería (TES),otros. Pueden consultar en el catálogo de cuentas, lo correspondiente al grupo 12 Inversiones.
2.3 BOLSAS DE VALORES.Son entidades que facilitan el mercado de títulos valores; entre las principales bolsas de valores del mundo se destacan las Bolsas de valores de New York, Tokio, Londres, Hong kong.En Colombia sólo existe una bolsa de valores que se llama la Bolsa de Valores de Colombia, producto de la fusión de las tres bolsas de valores que existían de una manera separada, ellas eran las Bolsas de valores de Medellín, Bolsa de valores de Bogotá y Bolsa de valores de
1.1. Conceptos relativos al sistema de inventario permanente
1.1.1. Inventarios: Bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios, o que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros para ser vendidos o utilizados en la prestación de servicios; el valor de los inventarios incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta tales como fletes, comisiones, otros, excepto el IVA. Para efectos contables, realizar un invetario requiere hacer el conteo físico (existencia real de bienes) y su respectiva valuación (medición de valor), para esto existen diferentes métodos de valuación, tema que se tratará en el numeral
1.7. de esta unidad.
1.1.2. Sistemas de inventario: Son formas especiales de registro contable relacionadas con los inventarios, que implica determinados procedimientos para obtener información relacionada con el costo de la mercancía vendida y la existencia de inventario. Existen el sistema de inventario permanente y el sistema de inventario periódico.
1.1.3. El sistema de inventario permanente: Forma particular de contabilización respecto a los inventarios, que permite conocer permanentemente el costo de la mercancía vendida y el valor de los inventarios; para cada artículo se lleva un registro individual de su movimiento. Lo primero, conocer continuamente el costo de ventas, se logra con el saldo de la cuenta “Comercio al por mayor y al por menor (6135)”, ya que en cada venta se registra tanto la transacción de la venta como el costo de la misma y si existe una devolución en ventas también se devuelve el costo de la venta; lo segundo mediante el saldo de la cuenta “(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa”, pues para toda compra, devolución en compra, venta y devolución en ventas se registra dicha cuenta.
1.2. Impuesto sobre las Ventas por Pagar (Contablemente), IVA (Tributariamente) .
1.2.1. Concepto: El IVA es un impuesto que recae sobre las diferentes etapas del ciclo económico, bajo la modalidad de valor agregado, y lo deben pagar todas las personas (Naturales y Jurídicas) que compran mercancías o servicios gravados con este impuesto.Este impuesto lo debe liquidar y cobrar todos los productores, importadores y comerciantes, del régimen común, en el momento de vender sus mercancías o servicios gravados.Realmente este impuesto recae sobre el consumidor final y la tarifa general es del 16%, aunque existen otras tarifas diferenciales. Ver tabla en la última página del presente módulo.Existen algunas mercancías y servicios sobre las cuales no se cobra IVA, como:
.Planes obligatorios de salud del Sistema de Seguridad Social.
· Servicios de transporte Público.
· Servicios de transporte de mercancía (Fletes).
· Servicios de Educación.
· Servicios de seguro de Vida individual o colectivo.
· Lápices de escribir y colorear.
· Miel natural.
· Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
· Semen de bovino.
· Servicios de arrendamiento de Inmuebles para vivienda, para exposiciones y muestras artesanales.
· Cuadernos de tipo escolar.
· Pan.
· Servicios Públicos, exceptuando el servicio de teléfono en los estratos 3, 4, 5 y 6, y después de los primeros 250 impulsos en los estratos 1 y 2.· Etc.Régimen Común: Diseñado para los productores, importadores, comerciantes y prestadores de servicios, responsables del IVA, es decir que tiene que cobrar IVA en sus ventas. Quienes no cumplan con todos los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado, deben pertenecer al régimen común, esto es la mayoría de las empresas en Colombia.Algunas empresas que cumplen los requisitos para pertenecer al régimen simplificado optan por inscribirse en el régimen común, debido a que varias empresas inscritas en este régimen prefieren no comprar bienes y/o servicios gravados a empresas del régimen simplificado porque éstas no registran IVA cobrado en el documento soporte de la venta.Las obligaciones de este grupo comerciante son:· Registrarse inscribirse en el registro único tributario, como responsables del IVA en el registro nacional de vendedores de la DIAN.· Expedir facturas en todos sus ventas con todos los requisitos legales discriminando el valor del IVA.· Llevar contabilidad de causación, según lo estipula el código de comercio.· Declara y pagar el IVA cada dos meses calendario ( El impuesto a pagar es el que se obtiene de la diferencia entre el IVA cobrado en ventas y el IVA pagado en compras “ IVA descontado”).· Informar el cese de actividades.Paso de régimen simplificado a régimen común. Según artículo 44 de la Ley 788 de dic. 27/2002: Cuando los ingresos brutos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año gravable (2003) superen los topes de $123´600.000 (comerciante) o $61´800.000 (prestador de servicios), el responsable pasará a ser parte del régimen común a partir de la iniciación del período (bimestre) siguiente.
1.2.3. Contabilización del IVA (CLASE 4)Los comerciantes del régimen común están obligados a registrar el IVA en la cuenta 2408 “Impuesto a las ventas por pagar”, cuenta de pasivo de naturaleza crédito, cualquiera que sea su movimiento y saldo.1.3. Retención en la fuente. (CLASE 5)
1.3.1. Concepto: Es un mecanismo empleado por el Estado para recaudar en forma anticipada el impuesto de sobre la Renta. Consiste en obligar a quienes realizan pagos por compras de mercancías o servicios a que le retengan un porcentaje señalado por la ley al beneficiario del pago, y posteriormente consignarlo a favor del Estado, a través de los bancos.El porcentaje de retención en la fuente es del 3.5% en compras de mercancías, 1% en fletes, 11% en honorarios y comisiones y existen otras tarifas, Ver ANEXO No. 05, parte final del módulo.
1.3.2. Contabilización de la Retención en la Fuente:La entidad que recibirá el pago por la venta es a quien se le retiene, pues la retención en la fuente para el vendedor equivale a un pago anticipado del impuesto de renta. El valor que le retienen por sus ventas lo debe contabilizar mediante un registro débito en la cuenta “(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor”.Todas las retenciones que le practicaron durante el año gravable se acumulan en esta cuenta y a 31 de Diciembre el saldo que muestre se puede descontar del impuesto de Renta que tenga por pagar.La entidad que compra, encargada de pagar el valor de la transacción, es quien tiene la obligación de retener en la fuente. Consignará en los bancos autorizados, el saldo correspondiente al valor total recaudado mensualmente por concepto de retención en la fuente; lo hará al inicio del mes siguiente, de acuerdo a las fechas establecidas en el calendario tributario, teniendo presente el último dígito del NIT. El valor cobrado lo debe contabilizar con un registro crédito en la cuenta “(2365) Retención en la fuente”.Ejemplo.Comercial Luna S.A. para el mes enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener:1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 (1)(2365) Retención en la fuente 35.000 (2)(1110) Bancos 1´125.000 (3)(1) $1´000.000 x 16% = $160.000 (2) $1´000.000 x 3.5% = $35.000(3) $1´000.000 x 112.5% = $1´125.000 ó $1´000.000 + $160.000 - $35.0002) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000Fecha (1105) Caja 337.500 (6)(2365) Retención en la fuente 10.500 (5)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 (4)(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)(4) $300.000 x 0.16 = $48.000 ( 5) $300.000 x 0.035 = $10.500 (6) $300.000 x 1.125 = $337.5003) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000Fecha (1305) Clientes 2´250.000 (9)(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000 (8)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 (7)(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000(BG)(7) $2´000.000 x 0.16 = $320.000 (8) $2´000.000 x 0.035 = $70.000(9) $2´000.000 x 1.125 0 $2´250.000 ó $2´000.000 + $320.000 -$70.0004) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 (10)(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500 (11)(1305) Clientes 112.500 (12)(10) $100.000 x 0.16 = $16.000 (11) $100.000 x 0.035 = $3.500(12) $100.000 x 1.125 = $112.500 ó $100.000 + $16.000 - $3.500 = $112.500(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE35.000 Retefuente que realiza en comprasMenor retefuente por devolución s/ compras10.500 .24.500 Saldo a consignar mensualmente(1355) ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVORRetenciones que le practican en ventas 70.0003.500 Menos retención que le practican porSaldo a descontar de declaración de renta 66.500 devolución en ventas NOTAS IMPORTANTES SOBRE RETENCIÓN EN LA FUENTE:a. Sólo retiene en la fuente quien compra, es decir, quien tiene la obligación de pagar y cancela un menor valor al proveedor porque le retiene, para luego consignar tal valor a la DIAN.b. Para aplicar la autorretención debe partirse del hecho que se es autorretenedor, que se cumple la base gravable en la transacción y que el comprador sí es agente retenedor. Esto quiere decir que si una empresa autorretenedora vende a otra empresa mercancía que no cumple la base gravable, entonces no se deja retener ni se autorretiene, igual cuando vende mercancía a una empresa que no es agente retenedor.c. Sólo me interesa conocer si la otra empresa es autorretenedora cuando le compro, porque no le puedo practicar retención en la fuente, pues ella misma se retiene.d. Sólo me interesa conocer si soy autorretenedor cuando vendo, pues las demás empresas no me pueden retener debido a que yo mismo me retengo.e. Como excepción a la norma de la autorretención, las entidades del sector financiero retienen a los autorretenedores.f. El artículo 2 del Decreto Reglamentario 2509 de 1985, menciona la OPCIÓN DE RETENER EN CUANTÍAS INFERIORES A LAS MÍNIMAS:“Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías mínimas establecidas en los artículos 60 del Decreto 2775 de 1983 y 50 del Decreto 1512 de 1.985”. Este opción no la tendremos en cuenta para el desarrollo de los ejercicios, pues seguiremos respetando las bases para practicar la retención en la fuente, debido a que la mayoría de empresas lo hacen.g. Base gravable en Retención en la fuente: Es el valor a partir del cual se calculan la Retención. (Ver ANEXO No. 05 , última columna)
kardex
LOS PUJANTES LTDAbalance general al 31 enero/ 2005
ACTIVOSbancos $ 24.000.000
inventarios $ 10.000.000c
c clientes $ 29.000.000
vehiculo $ 36.000.000
depresiaciones acumuladas $ -12.000.000
TOTAL ACTIVOS:: $ 87.000.000
PASIVOSproveedores $ 31.000.000
TOTAL PASIVOS $31.000.000
aportes de capital $ 15.000.000
utilidades acumuladas $ 41.000.000
TOTAL PATRIMONIO: $ 56.000.000
PASIVO Y PATRIMONIO= $ 87.000.000
NOTA: el saldo de inventarios son: libro a 50.000 cada uno"todos sus inventarios estan gravados con iva del 16% " y pertenece al regimen comun del iva. el vehiculo es para uso exclusivo de la gerencia.FEBRERO 1: compro a credito al proveedor "a ltda" 100 libros a $ 70.000 c/u , descuento comercial del 10% descuento PPP 20% / 5 , 15% / 15 , 5% / 30
modulo 1
TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD I
JUSTIFICACIÓN
La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la ley.
Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su futura actividad laboral.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas de servicios.
Objetivos Específicos:
Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.
Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.
CONTENIDOS
Unidad Uno Teoría contable
Concepto de empresa y su clasificación.
Concepto de contabilidad.
Usuarios de la contabilidad.
Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).
Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.
Unidad Dos Elementos del sistema de información contable
Plan único de cuentas.
Ecuación contable.
Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.
Conocimiento de la partida doble.
Análisis de transacciones.
Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios
Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.
Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).
Registro de cierres.
Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).
METODOLOGÍA
Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:
Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y realizando al menos un ejercicio ilustrativo.
Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.
Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.
Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y participación en clase.
EVALUACIÓN
Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.
Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.
Final La ecuela estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30% de la materia.
BIBLIOGRAFÍA
Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.
BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.
MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.
Diccionario del contador.
GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill
Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.
UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.
ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres
factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.
CLASIFICACION DE EMPRESA:
De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamaño:
Pequeñas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos, propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
· Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.
Cualidades de la Información Contable:
El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.
La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil en cuando pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
PARTES DEL BALANCE GENERAL.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el balance.
FORMAS DE PRESENTACION:
A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).
B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo, seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él ultimo día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Ejemplo:
1 Activo. 4 Ingresos
11 Disponible. 41 Operacionales
1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
2 Pasivo 5 Gastos
22 Proveedores 51 Operacionales
2205 Nacionales 5105 Gastos de personal
3 Patrimonio 6 Costo de ventas
31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.
3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retención en la Fuente Bancos Nacionales
Caja Nacionales.
Bancos Costos y gastos por pagar
Clientes Retención y aportes de Nomina.
Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar
Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones
Inversiones Acciones Aportes Sociales
Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado
Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio
Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)
Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)
Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)
Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db) Inersions Certificados
Servicios (db) Seguros(db)
Diversos (db) Depreciación(db).
Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda
Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar
Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.
Perdida del ejercicio Terrenos
Impuestos(db) Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.
Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa
DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)
TALLER No 2
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.
A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como base su clase y cuenta.
· Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000
· Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.
· Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.
· Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.
· Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000
· Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.
· Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.
· Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.
· Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.
· Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.
· Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
· Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.
· El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.
· Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.
· Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.
· Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.
· Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804, que corresponden al 7.375% del mes de enero.
· Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima semana del mes.
· El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el 15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.
Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.
La ecuacion se representa de la siguiente manera.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones
· ¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son $5.980.000?.
· ¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es de $51.350.200?.
· ¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de $48.858.200?.
· ¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio es el 78.5% de los activos?.
· ¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el 19.5% de los activos?
· Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?
· Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?
· Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $ 82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
· La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de $65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el patrimonio aumentó en un 8%?
· La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el patrimonio disminuyó en un 12%?
· Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?
· Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál es la Ecuación Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.
Calcule él % de participación de cada uno de los socios.
- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A: $13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E: $17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.
- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $ 85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha Utilidad?
TALLER No 5
ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.
1105 Caja $18.550.000
2205 Nacionales 62.560.200
1110 Bancos 33.800.000
1305 Clientes 99.327.000
3605 Utilidad del ejercicio 22.050.000
1225 Certificados(cdt) 49.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000
1504 Terrenos 58.950.000
1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000
1520 Maquinaria y equipo 327.500.000
2105 Bancos Nacionales 62.000.000
1524 Equipo de Oficina 14.000.000
1205 Acciones 28.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000
1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computación 15.650.000
2505 Salarios por Pagar 4.800.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000
3305 Reservas 15.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxxxxx
ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.
Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.
3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000
1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000
1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000
2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000
1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000
2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500
3115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.
Titulo de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
O débito o Crédito
Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el patrimonio y los ingresos.
Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total del débito tiene un saldo crédito.
CAJA(1105) BANCO(1110)
$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000
19.000 13.000 13.000 40.000
5.000 11.500
Su saldo es Su saldo es
Débito Crédito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON CHEQUE (BANCOS 1110)
La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.
DEBITO CREDITO
1105 Caja $85.500.000
3115 Aportes sociales $85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.
Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
DEBITO CREDITO
5140 Gastos legales $1.850.000
1105 Caja $1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.
TALLER No 6
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
\ Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
\ Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
\ Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
\ Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el 35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
\ Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta corriente.
\ Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000
\ Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el resto en 24 letras iguales.
\ Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 7
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.
\ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.
\ Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.
\ Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000, cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.
\ Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $910.000 y el resto se los consigna.
\ Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.
\ Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.
\ Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.
\ Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
\ Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.
\ Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el 7.375%.
TALLER No 8
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en $105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por $1.875.000.
Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.
Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se les pagara todos los 30 de cada mes.
Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.
Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.
Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS lo legal.
TALLER No 9
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en general con aportes sociales de $89.550.000.
Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.
Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.
Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el 32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.
Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.
Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.
Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la escritura publica de la siociedad.
Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito
Día 01 1105 Caja $70.000.000
3115 Aportes sociales $70.000.000
DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000
1105 Caja $ 1.250.000
Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS CREDITOS
1105 Caja $ 3.750.000
1110 Bancos 65.000.000
5140 Gastos legales 1.250.000
TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el resto se lo consgna.
Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de $29.550.000, gira cheque
Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375% cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja $23.250.000
1110 Bancos 28.150.000
1305 Clientes 55.250.000
2105 Bancos Nacionales 18.000.000
2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500
3115 Aportes Sociales 73.404.500
4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
Las transacciones por Septiembre son:
Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.
Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.
Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.
Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.
Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.
Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003
TALLER No 12
En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de Transporte por un valor $52.550.000.
Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por $1.680.000.
Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.
Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una, se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.
Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el mes por $685.000.
Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.
Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le descuenta 14 días y el resto se lo consigna.
Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.
Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.
Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es el valor del terreno.
Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000 con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.
Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Día 24: Consigna el saldo de caja.
Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de 21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son
Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por $82.600.000.
Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2 salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.
Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.
Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.
Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.
Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.
Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.
Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.
Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.
Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.
Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 15
AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA
BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003
1110 Bancos $56.350.000
1105 Caja 3.900.000
2205 Nacionales 54.850.000
1215 Bonos 13.000.000
1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000
2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610
1524 Equipo de Oficina 15.650.000
1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000
1305 Clientes 94.250.000
2105 Bancos Nacionales 42.000.000
3115 Aportes Sociales xxxxx
3705 Utilidad Acumulada 14.050.000
3305 Reserva Legal 15.800.000
Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:
< Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.
< Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.
< Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.
< Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.
< Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores Factura a 30 días.
< Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor de $1.850.000
< Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.
< Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del día siguiente.
< Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.
< Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.
< Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.
< Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.
< Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.
< Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.
Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.
AJUSTES
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000
1110 Bancos $700.000
Día 31 Ajuste
consumo
Si en 30 días----------------$700.000
en 27días----------------------X
5120 Arrendamiento $630.000
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento $630.000
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.
Libro diario
Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000
1110 Bancos $600.000
Día 31 Ajuste
consumo
Sí en 30 días----------------$600.000
en 20días----------------------X
5165 Amortizaciones $400.000
1710 Cargos diferidos $400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
Día 12 1105 Caja $800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000
Día 31 Ajuste
recibo
Si en 30 días----------------$800.000
en 18 días----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado $480.000
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000
ACUMULADO PARA GASTOS
Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.
En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.
Libro diario
Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.
Día 31 Ajuste
gasto
Sí en 30 días----------------$900.000
en 17días----------------------X
5110 Honorarios $510.000
2335 Costos y gastos por pagar $5100.000
ACUMULADO PARA INGRESOS
Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000
1110 Bancos $6.500.000
Día 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar $59.800
4210 Financiero $59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS
DEPRECIAR A DEPRECIAR
Terrenos 0 0 (no se deprecian).
Construcciones y Edificaciones 20 7.200
Maquinaria y Equipo 10 3.600
Equipo de Oficina 10 3.600
Equipo de Computación y comunicación 5 1.800
Flota y Equipo de Transporte 5 1.800
Calculo para depreciación:
Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por números días a depreciar
vida útil en días
Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.
Libro diario
Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000
1110 Bancos $180.200.000
Día 31 ajustes depreciación.
Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 días
5160 Depreciaciones $2.502.778
1592 Depreciación acumulada $2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras iguales.
Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses gira cheque.
Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.
Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12 letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del 1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira cheque.
Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por $980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.
Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 18
COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 9.250.000
Bancos 25.450.000
Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000
Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000
Accions 18.360.000
Bancos nacionales 29.000.000
Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000
Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000
Flota y Equipo de Transporte 388.500.000
Clientes 75.980.300
Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000
Equipo de Oficina 18.250.000
Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000
Gastos de personal 9.160.000
Retención y Aportes de Nomina 675.555
Aportes Sociales xxxxxxxx
Depreciación Acumulada 12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000
Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx
Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000
Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000
Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250
Depreciación Acumulada 14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000
Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000
Las transacciones del mes de octubre de 2.003.
Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.
Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.
Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.
Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.
Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.
Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos contablemente durante 5 meses gira cheque.
Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).
Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos $ 58.500.000
Clientes 60.250.000
Equipo de Computación 14.600.000
Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000
Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000
Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000
Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000
Gastos de Personal 36.666.667
Construcc. y Edificaciones 95.250.000
Gastos Servicios 5.310.000
Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000
Bancos Nacionales 25.000.000
Actividad Inmobiliaria 34.250.000
Aportes Sociales xxxxxxx
Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125
Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003
1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de octubre de 2003.
2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .
3. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados
4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.
5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección contra incendio por 5 meses.
6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 21 AJUSTES
D.T.L Limitada
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003
Caja $ 6.285.000
Bancos 43.250.000
Flota y Equipo de transporte 298.250.000
Clientes 165.250.000
Gastos de personal 12.560.300
Gastos diversos 9.250.100
Nacionales 48.150.300
Salarios por Pagar 2.300.000
Retenciones y aportes de nomina 577.875
Costos y gastos por pagar 400.000
Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200
Aportes sociales xxxxxx
Las transacciones por octubre de 2.003 son:
Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.
Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.
Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.
Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.
Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.
Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.
Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal (8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.
TALLER No 22
En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000, equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a funcional el mismo dia enque se constituyo.
Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.
Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.
Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.
Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada mes.
Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.
Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.
Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.
Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de ahorros en el banco de occidente.
Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.
Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.
NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.
Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.
La Depreciación se realiza mensualmente.
Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.
TALLER No 23
Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5 computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.
Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.
Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados. Gira cheque por valor de $6.000.000.
Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el día 6.
Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6 letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.
Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.
Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .
Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira cheque.
Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.
Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.
Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000
Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.
TALLER 24
La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.
Bancos $ 27.500.000
Nacionales 8.800.000
Clientes 23.500.000
Ret. y aportes de Nomina 804.000
Flota y equipo de transporte 498.000.000
Salarios por pagar 4.800.000
Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000
Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200
Utilidades Acumuladas 8.905.000
Depreciación Acumulada 25.800.000
Aportes Sociales xxxxxxxx
Transacciones del mes de noviembre son.
Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es para tres meses.
Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.
Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un mes a partir de la fecha.
H Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.
Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara por mes vencido $900.000
Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque
Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.
Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución cobrando por mes vencido $25.850.000.
La papelería al final del mes se valoró en $995.680.
Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,
CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES
Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.
Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.
Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio del codigo 3605 .
Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio del codigo 3610.
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.
TALLER No 25
La Compañía SANKEY LTDA
Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003
ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.
ACTIVOS PASIVOS
1105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000
1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000
1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000
1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000
1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx
1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000
1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000
1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000
1524 Equipo de Oficina 17.888.000
1592 Depreciación acumulada 28.259.000
1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000
GASTOS INGRESOS
5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200
5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000
5135 Servicios 10.635.000
5105 Gastos de personal 46.550.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 26
LIMPIEZA LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003
ACTIVOS PASIVOS
Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000
Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000
Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000
Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000
Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500
Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000
Flota y Equipo 278.500.000
Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO
Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx
Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000
Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000
Depreciación acumulada 34.890.000
GASTOS INGRESOS
Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000
Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100
Servicios 7.635.000
Honorarios 4.870.000
Gastos de personal 29.350.000
Amortizaciones 1.155.000
REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General
TALLER No 27
CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.
A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.
Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000
Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000
Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000
Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000
Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000
Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000
Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000
Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000
Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000
Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000
Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000
Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000
Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000
Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000
Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000
Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000
Depreciación(DB) 32.900.000
Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.
TALLER No 28
ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de 2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:
Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000
Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX
Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000
Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000
Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042
Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000
Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000
Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200
Diversos 9.250.300
Honorarios 2.890.000
Impuestos 3.148.200
Las transacciones del mes de Noviembre fueron:
Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.
Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.
Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir de la fecha.
Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de un año, a partir de la fecha.
Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.
Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.
Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.
Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un mes a partir del siguiente día.
Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el ISS el 8.375%.
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.